疫情减免租金税务处理

〖壹〗
、增值税免租期不视同销售：若初始租赁合同未约定免租期，疫情期间双方签订补充合同明确免租条款的 ，出租方在免租期间无需视同销售缴纳增值税。财政补贴的增值税处理：若财政补贴与房租金额直接挂钩（如政府明确补贴金额等于免租金额）
，需按“销售服务
”缴纳增值税 。

〖贰〗、因疫情企业决定减免2个月租金，企业可以与租户协商将租赁期限延长2个月 ，或者将这2万元租金在后续租期中抵扣
，此时无需进行额外的发票处理
。退回租金：若企业选取退回租金，则需要开具红字发票。

〖叁〗 、疫情期间减免租金的税务处理主要涉及增值税和房产税两方面 ，具体如下：增值税处理若租赁合同双方在合同中明确约定了免租期
，根据税务规定，此类减免租金行为不视同销售 ，出租方无需缴纳增值税 。例如
，合同中写明“因疫情影响，承租方在2020年3月至5月期间免缴租金” ，则该期间租金减免不涉及增值税
。

〖肆〗
、疫情减免租金的会计分录需根据企业角色（出租人或承租人）分别处理，具体如下：企业作为出租人时的会计处理当企业作为出租方减免租金时
，需通过红字冲销法调整原收入确认及增值税销项税额。

〖伍〗、疫情减免租金的会计分录需分出租人和承租人两种角色处理：企业作为出租人减免租金当企业作为出租方主动减免租金时，需通过红字冲销法调整原收入确认 。

〖陆〗 、疫情期间减免房租的税务处理需分情况讨论 ，主要涉及增值税和房产税两方面
，具体如下：增值税处理增值税的缴纳需以出租人与承租人签订的合同约定为依据，分为两种情况：若租赁合同中明确约定了免租期 ，例如合同中写明“某时间段内免收租金 ”
，则免租期内出租方无需缴纳增值税
。

疫情期间税务减免税会计处理

疫情期间减免税收优惠的会计分录处理如下：减免税时的会计分录当企业享受增值税减免优惠时，需将减免的税额确认为营业外收入。具体分录为：借：应交税费——应交增值税贷：营业外收入——减免税额收入此分录反映了企业因政策减免而减少的增值税负债 ，同时将减免金额计入非日常经营活动的利得 。

小规模纳税人企业小规模纳税人适用简易计税方法
，疫情期间减免增值税时，会计处理分两步：第一步：确认收入时 ，按正常销售业务处理
，但增值税税额因免税政策无需缴纳，需通过“应交税费——应交增值税
”科目过渡
。

疫情期间增值税减免的会计分录处理如下：直接减免增值税的会计处理当企业享受增值税直接减免政策时 ，应将减免的增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转出，计入当期损益。

湖北疫情税务减免政策

国家新冠疫情减免费用政策涵盖税收
、社保费、租金 、物业费
、治疗费用减免及金融支持等多个方面 。税收减免政策：针对小规模纳税人
，非湖北省适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收，湖北省则免征增值税；公共交通运输服务、生活服务及必需生活物资快递收派服务免征增值税。

湖北疫情期间的税务减免政策主要包括以下方面：全面落实相关税收政策助力物资供应保障增值税相关：落实深化增值税改革政策 ，抓好增值税留抵退税和小微企业普惠性政策落地
。对医药 、医疗
、医用物资
，蔬菜等农产品，交通物流等方面实施增值税减免税政策。

增值税相关优惠留抵退税与设备抵扣：企业可申请增值税留抵退税以缓解资金压力 ，生产防疫物资的企业新购设备可一次性税前扣除
，并享受增值税抵扣 。例如，湖北三江航天江河橡塑有限公司等企业通过此政策减轻了运营负担
。

湖北出台财税十七条支持疫情防控 ，主要涉税政策包括定额减免个人所得税、合理调征个体户定额 、减征或免征城镇土地使用税和房产税、减免租金出租方申请税款减免四个方面。

疫情企业国税减免政策

〖壹〗
、疫情期间企业国税减免政策主要包括增值税、企业所得税及其他税费的减免
，具体如下：增值税优惠重点物资生产企业留抵退税：疫情防控重点保障物资生产企业可全额退还增值税增量留抵税额，缓解企业资金压力 。

〖贰〗 、这样可以在一定程度上减轻企业的房产税负担 ，同时也符合税务处理的要求
。例如
，企业有一处房产出租，原本月租金5000元 ，疫情期间决定减免租金，若全免则需按房产原值缴纳房产税；若象征性收取1元/月租金
，就按照1元为基数计算缴纳从租房产税。

〖叁〗
、受疫情影响困难减免资格核验登录国税江苏电子税务局，单击“我要办税 ”-“综合信息报告
” ，在税源信息报告下找到“房产税城镇土地使用税税源信息采集”超链接并单击 。在“房产税城镇土地使用税税源信息采集 ”界面下
，单击“受疫情影响困难减免资格核验
”按钮
。

〖肆〗、根据国家税务总局湖北省税务局公告2022年第6号，房产税 、城镇土地使用税困难减免税政策要点如下：符合困难减免税的情形因严重自然灾害遭受重大损失需满足实际损失金额超过上月/季末资产总额的20%以上 ，且已扣除保险赔偿等款项。例如
，企业因洪水导致厂房损毁，损失金额经核算后符合比例要求 ，可申请减免 。

〖伍〗
、小规模纳税人开普票全免政策：国税总局发布的税收优惠政策明确
，自4月起小规模纳税人开具增值税普通发票可享受增值税全免
。该政策旨在缓解疫情对小微企业的冲击，同时顺应减税降费趋势。

关于疫情期间企业税收建筑企业的减免或豁免的政策红头文件

〖壹〗、疫情期间建筑企业税收减免或豁免政策主要涉及以下红头文件：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）该公告明确了对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额的政策 。

〖贰〗 、支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策（财政部 税务总局公告2020年第8号）设备购置税前扣除：疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备 ，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

〖叁〗
、疫情期间对单位的优惠政策主要包括社保费减免、税收减免 、企业所得税减免
、其他税费优惠以及地方性支持政策
，具体如下：社保费减免：针对中小微企业，实行三项社保（基本养老保险、失业保险 、工伤保险）单位缴费部分免征政策；大型企业等其他参保单位则享受社保费减半征收政策
。

〖肆〗、税收减免政策：针对小规模纳税人 ，非湖北省适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收，湖北省则免征增值税；公共交通运输服务
、生活服务及必需生活物资快递收派服务免征增值税。

〖伍〗、关于支持防护救治方面的税收减免优惠政策 。其一
，对于参加疫情工作者所取得的工作补助及奖金将免征个人所得税；其二，对于企业 、单位所下发的有关预防新型肺炎病毒感染的药品
、防护用品等实物 ，免除个人所得税
。关于支持物资供应方面的税收减免优惠政策。

〖陆〗、疫情防控期间
，房产或土地被政府应急征用的企业，缴纳房产税 、城镇土地使用税确有困难的 ，可申请减免 。延期申报和自主申报等程序性优惠 疫情防控期间
，纳税人因受疫情影响在法定期限内办理申报有困难的，可依法申请延期
。